Regime Forfettario 2026: Guida Completa

Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato introdotto dalla Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) e successivamente modificato dalla Legge 145/2018 e dalla Legge di Bilancio 2023. È pensato per lavoratori autonomi, professionisti e piccole imprese individuali con ricavi contenuti.

La caratteristica principale è la tassazione semplificata: invece di calcolare il reddito con ricavi meno costi effettivi (come nel regime ordinario), si applica un coefficiente di redditività forfettario ai ricavi, e sul reddito così determinato si paga un'imposta sostitutiva del 15% (o 5% per i primi 5 anni di attività).

Per accedere al regime forfettario nel 2026, è necessario rispettare questi requisiti (Art. 1, commi 54-89, L. 190/2014):

Requisito principale: - Ricavi o compensi dell'anno precedente non superiori a €85.000 (soglia aggiornata dalla Legge di Bilancio 2023)

Cause di esclusione: - Redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a €35.000 nell'anno precedente (soglia innalzata per il 2025-2026 dalla Legge di Bilancio 2026, L. 199/2025 — misura temporanea: a regime il limite è €30.000; salvo cessazione del rapporto) - Partecipazione in società di persone, associazioni professionali o SRL trasparenti - Attività prevalentemente verso l'ex datore di lavoro (o soggetti a esso riconducibili) dei 2 anni precedenti - Residenza fiscale all'estero (salvo UE/SEE con scambio informazioni e 75% reddito in Italia) - Attività di cessione fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi in ambito UE

L'imposta sostitutiva del regime forfettario sostituisce IRPEF, addizionali regionali e comunali, e IRAP:

Aliquota ordinaria: 15% Si applica sul reddito imponibile (ricavi × coefficiente di redditività, meno contributi previdenziali versati).

Aliquota agevolata startup: 5% Per i primi 5 anni di attività, se: - Non hai esercitato attività d'impresa/lavoro autonomo nei 3 anni precedenti - L'attività non è una prosecuzione di attività svolta in precedenza come dipendente o autonomo - Se prosegui l'attività di un altro soggetto, i suoi ricavi non superavano €85.000

(Art. 1, comma 65, L. 190/2014)

Il reddito imponibile si calcola moltiplicando i ricavi per il coefficiente di redditività associato al tuo codice ATECO:

Esempio pratico: Un consulente informatico (ATECO 62.02, coefficiente 67%) con ricavi di €50.000: - Reddito imponibile: €50.000 × 67% = €33.500 - Contributi INPS versati (ipotesi): €8.000 - Base imponibile: €33.500 - €8.000 = €25.500 - Imposta (15%): €3.825

I contributi previdenziali sono obbligatori anche nel regime forfettario. La gestione dipende dall'attività:

Gestione Separata INPS (professionisti senza cassa) - Aliquota 2026: circa 26,07% sul reddito imponibile - Si paga in acconto (giugno e novembre) e saldo (giugno anno successivo)

Gestione Artigiani e Commercianti - Contributi fissi annui 2026 sul reddito minimale di €18.808: circa €4.521 (artigiani) / circa €4.612 (commercianti) - Oltre il minimale: quota percentuale aggiuntiva di circa 24% (artigiani) / 24,48% (commercianti), che sale di un punto oltre €56.224 di reddito - Riduzione 35%: i forfettari possono chiedere una riduzione del 35% dei contributi, fissi e variabili, su domanda opzionale (Art. 1, commi 77-84, L. 190/2014)

Casse professionali - Avvocati (Cassa Forense), architetti (Inarcassa), ecc. hanno regole proprie

I contributi versati sono deducibili dal reddito forfettario.

Il regime forfettario prevede importanti semplificazioni:

Cosa NON devi fare: - ✗ Applicare IVA sulle fatture (operazioni esenti Art. 1, comma 58) - ✗ Registrare fatture ai fini IVA - ✗ Liquidazione e dichiarazione IVA - ✗ Studi di settore / ISA - ✗ Ritenuta d'acconto (né subita né operata) - ✗ IRAP

Cosa DEVI fare: - ✓ Emettere fattura elettronica (obbligo dal 2024 per tutti) - ✓ Conservazione elettronica delle fatture - ✓ Dichiarazione dei redditi annuale (Modello Redditi PF) - ✓ Versamento imposta sostitutiva (saldo + 2 acconti) - ✓ Versamento contributi previdenziali - ✓ Indicare in fattura: "Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014"

Principali scadenze:

Nota: è possibile rateizzare saldo e primo acconto di giugno in rate mensili (con interessi dello 0,33% mensile). Il secondo acconto di novembre non è rateizzabile.

Superamento soglia €85.000: - Se i ricavi superano €85.000 ma restano sotto €100.000: esci dal forfettario dall'anno successivo - Se i ricavi superano €100.000: esci immediatamente nello stesso anno, con obbligo di applicare IVA sulle operazioni che hanno determinato il superamento

Rientro: È possibile rientrare nel forfettario quando si torna sotto la soglia di €85.000, a condizione di rispettare tutti i requisiti.

(Art. 1, comma 71, L. 190/2014, come modificato dalla L. 197/2022)

A regime, per un professionista in Gestione Separata con coefficiente di redditività 67%, il forfettario al 15% costa complessivamente circa il 24,9% dei ricavi (il 19,9% con l'aliquota start-up al 5%). Negli esempi comparativi qui sotto, con costi reali pari al 20% dei ricavi, il regime ordinario costa invece tra il 31,6% e il 36,8% dei ricavi. Il vantaggio del forfettario si riduce però fino ad annullarsi quando i costi reali superano il 33-40% dei ricavi: in quel caso il confronto va rifatto caso per caso.

Gli scaglioni IRPEF 2026 Nel regime ordinario il reddito è tassato secondo gli scaglioni IRPEF, aggiornati dalla Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025):

I forfettari non pagano né IRPEF né addizionali regionali e comunali: l'imposta sostitutiva del 15% (o del 5%) le sostituisce entrambe.

Le differenze qualitative tra i due regimi

Nota: l'IRAP non è un elemento di confronto tra i due regimi. Dal 2022 non è comunque dovuta dalle persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni (L. 234/2021), indipendentemente dal regime scelto.

Tre esempi comparativi Ipotesi: consulente informatico, divisione ATECO 62 (coefficiente di redditività 67%), Gestione Separata INPS al 26,07% (2026), nessuna cassa professionale; nel regime ordinario costi effettivi ipotizzati pari al 20% dei ricavi; contributi calcolati a regime (steady state); totali senza addizionali regionali/comunali, che nell'ordinario si aggiungono indicativamente da circa €220 a circa €1.950 l'anno a seconda di regione, comune e reddito. Con l'aliquota start-up al 5% il carico complessivo del forfettario scende a circa il 19,9% dei ricavi.

Quando il confronto si ribalta - Costi reali elevati: se i costi effettivi superano il 33-40% dei ricavi, il forfait del coefficiente copre meno dei costi veri e il confronto va rifatto - Spese detraibili rilevanti: spese sanitarie, ristrutturazioni o carichi di famiglia non sono sfruttabili sul reddito forfettario - Primo anno di attività: non è un anno a "steady state" per via del meccanismo di saldo e acconti sui contributi, quindi i numeri differiscono - I calcoli valgono per il 2026 (aliquota IRPEF al 33% sul secondo scaglione, nuova per quest'anno) e vanno rifatti ogni anno

Ogni caso va valutato con i propri numeri: usa il calcolatore tasse partita IVA forfettario o chiedi un confronto personalizzato in chat.